出租自家空置的房屋

涉及的稅費(fèi)政策你了解嗎？

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個(gè)人出租住房相關(guān)稅費(fèi)政策

增值稅

自然人出租房屋（住房），按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

注意：自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。（代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不適用免征政策）

增值稅附加稅費(fèi)

城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅按照實(shí)際繳納的增值稅稅額的1%、5%或7%計(jì)算繳納，與增值稅同時(shí)繳納。

教育費(fèi)附加：以個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，與增值稅同時(shí)繳納。

地方教育附加：以個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)征依據(jù)，地方教育附加率為2%，與增值稅同時(shí)繳納。

個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

房產(chǎn)稅

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

個(gè)人出租非住房相關(guān)稅費(fèi)政策

增值稅

自然人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

注意：自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。（代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不適用免征政策）

增值稅附加稅費(fèi)

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅稅額，計(jì)征方式同住房部分。

個(gè)人所得稅

以房產(chǎn)租金收入為個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

房產(chǎn)稅

以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，以個(gè)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

印花稅

依照租賃合同按租金收入的千分之一繳納印花稅。

優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）文件規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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